Přeskočit na obsah
ARES.CZ Vyhledávání ekonomických subjektů

Nespolehlivý plátce DPH a ověření spolehlivosti (CZ)

Aktualizováno: · Autor:

Spolehlivost se ověřuje jen pro CZ plátce DPH (registr ADISREG MFČR). Nespolehlivý plátce DPH je status, který Finanční správa přidělí za závažné nebo opakované porušení povinností v oblasti DPH dle § 106a zákona č. 235/2004 Sb. Pro vás jako odběratele je to kritické: pokud zaplatíte takovému subjektu na nezveřejněný účet, můžete podle § 109 ZDPH ručit za odvod DPH státu — i když fakturu řádně proplatíte. Aktuálně je v registru přes 4 700 subjektů.

Co je nespolehlivý plátce DPH

Status zavedl § 106a ZDPH od 1. 1. 2013 jako reakci na karuselové podvody. Finanční úřad označí plátce za nespolehlivého při závažném nebo opakovaném porušení povinností v DPH. Status se okamžitě zveřejní v registru ADISREG (adisreg.mfcr.cz) i v ARES a trvá minimálně 6 měsíců.

Nejčastější kritéria FÚ (metodický pokyn D-22):

  • Doměrek DPH nad 500 000 Kč nezaplacený 3+ měsíce po splatnosti.
  • Opakované neplnění povinností: 3+ nepodaná DPH přiznání nebo opakovaně chybějící kontrolní hlášení.
  • Účast v karuselovém podvodu — pravomocná pokuta nebo trestněprávní rozsudek vůči statutárnímu orgánu.
  • Neexistující sídlo nebo nedoručitelnost — opakované vrácení korespondence FÚ.

Související: parent pillar Plátci DPH má lookup tool pro ověření CZ plátce přes ADISREG.

§ 109 ZDPH — ručení odběratele

Toto je jádro problému pro odběratele. § 109 zákona č. 235/2004 Sb. říká, že příjemce plnění ručí za nezaplacenou DPH dodavatele — i když fakturu řádně proplatí. Tři klíčové spouštěče:

  • Platba na nezveřejněný účet (§ 109/2 a) — bankovní účet dodavatele není zveřejněný v ADISREG. Ručení nastává automaticky, bez ohledu na úmysl.
  • Dodavatel je nespolehlivý plátce (§ 109/2 b) — sám status v ADISREG aktivuje ručení odběratele.
  • Cena výrazně odlišná od tržní (§ 109/2 c) — typicky kalkulace „v hotovosti za polovinu" bez ekonomického ospravedlnění.

FÚ může vystavit příkaz k úhradě DPH odběrateli, aniž by čekal na výsledek řízení s dodavatelem. Vy zaplatíte DPH za dodavatele a máte regresní nárok — který je často bezcenný (insolvence dodavatele).

Jak se bránit (ověření + split payment)

Pro každou větší fakturu (typicky nad 100 000 Kč) projeďte tři kroky:

  1. Ověřte status plátce v ADISREG — formulář na této stránce, 30 sekund. Pokud je nespolehlivý, aktivujte další ochrany.
  2. Ověřte bankovní účet — účet z faktury musí být zveřejněn v ADISREG (= seznam zveřejněných účtů na detailu subjektu). Pokud není, požádejte dodavatele o doplnění (zaberete mu týden).
  3. Použijte split payment podle § 109a ZDPH — DPH část faktury zaplatíte přímo na účet FÚ dodavatele, základ na běžný účet dodavatele. Tímto se vyhnete celému § 109 ručení. Čísla účtů FÚ jsou veřejná (seznam FÚ).

Pro firmy s vyšším objemem fakturací (> 50 mil. Kč ročně) zaveďte interní compliance proces — automatické ověření každého dodavatele před první fakturací a každou další po 3 měsících.

Praktický příklad

Marketingová agentura M najímá programátora P na vývoj webu za 300 000 Kč + 63 000 Kč DPH. P je v ADISREG označený jako nespolehlivý plátce, ale M to před úhradou neověří. P následně neodvede DPH státu. FÚ vyžádá od M doplatek 63 000 Kč podle § 109/2 b. M zaplatí DPH znovu, regresní nárok vůči P je bezcenný (insolvence).

Co M mělo udělat: 30 sekund ověření v ADISREG → split payment → DPH zaplacená přímo FÚ → žádné ručení.

Často kladené otázky o nespolehlivém plátci DPH

Co znamená nespolehlivý plátce DPH?

Nespolehlivý plátce DPH je status, který přidělí finanční úřad plátci DPH za závažné nebo opakované porušení povinností v oblasti DPH dle § 106a zákona č. 235/2004 Sb. Patří sem typicky neplacení DPH, opakované krácení přiznání, neplnění kontrolního hlášení nebo vyměření pokuty nad 500 000 Kč. Status se zveřejňuje v registru ADISREG na adisreg.mfcr.cz a má dvě hlavní důsledky: 1) odběratelé musí podle § 109 ZDPH ručit za odvod DPH, pokud platí na nezveřejněný účet, 2) komerční partneři často přestávají s nespolehlivým plátcem obchodovat.

Co je § 109 ZDPH a ručení odběratele?

Paragraf § 109 zákona č. 235/2004 Sb. o DPH zavádí mechanismus „ručení odběratele za nezaplacenou daň". Pokud zaplatíte za zdanitelné plnění od dodavatele (fakturu včetně DPH) a dodavatel následně neodvede DPH státu, finanční úřad může vyžádat odvod DPH od vás jako odběratele. Hlavní spouštěče ručení podle § 109: 1) zaplacení na bankovní účet, který není zveřejněný v ADISREG, 2) cena výrazně odlišná od obvyklé tržní ceny, 3) dodavatel je nespolehlivý plátce DPH. Riziko je reálné — FÚ aktivně využívá tento institut a vymáhá DPH retrospektivně i 2–3 roky zpětně.

Jak se bránit ručení dle § 109 ZDPH?

Před úhradou každé větší faktury (obvykle nad 100 000 Kč) ověřte tři věci: 1) status plátce v ADISREG (přes ARES.CZ tab „Ověřit CZ plátce") — pokud je nespolehlivý, fakturu řešte split paymentem nebo požadujte slevu kompenzující riziko, 2) bankovní účet — musí být zveřejněn v ADISREG; pokud není, požádejte dodavatele o doplnění nebo platbu rozdělte, 3) cena — pokud je výrazně podtržní, je to red flag (insolvence se blíží, fakturuje se naoko atd.). Krajní obrana: split payment podle § 109a ZDPH — DPH část platíte přímo na účet FÚ dodavatele, základ na běžný účet.

Vyplatí se obchodovat s nespolehlivým plátcem DPH?

Z čistě obchodního hlediska je obchod s nespolehlivým plátcem rizikový kvůli ručení dle § 109 ZDPH a doporučuje se mu vyhýbat, pokud nemáte konkrétní důvod (dlouhodobá spolupráce, jedinečný produkt). Pokud obchod uzavřít musíte, použijte tyto opatření: 1) split payment dle § 109a ZDPH (DPH platíte přímo FÚ), 2) doložená písemná smlouva s klauzulí o odpovědnosti za DPH, 3) platba pouze na zveřejněné bankovní účty, 4) pravidelná kontrola statusu před každou další fakturací. Pamatujte: ručení odběratele FÚ skutečně využívá — nejde jen o teoretické riziko.

Související zdroje

Nejznámější firmy v ARES.CZ